Обясняваме правилата за облагане на дарения от родители. Дарение от родители може да бъде финансова подкрепа при строеж на къща, покупка на апартамент или изплащане на кредит. Трябва ли да плащам данък върху подаръка? Вижте какво казват разпоредбите за това.

Даренията от родители са освободени от данък наследство и дарение. Необходимо е обаче да се изпълни условието за своевременно подаване на заявлението SD-Z2. А в случай на парично дарение допълнително условие за освобождаване от данък е преводът или преводът на пари по сметка (възможно е и внасяне на пари в брой по сметка в банков клон).Ако дарението е направено в брой (на ръката на получателя) или условието за подаване на заявлението SD-Z2 не е изпълнено - трябва да подадете данъчна декларация SD-3 и след това да платите данъка.

Съдържание

  1. Какво е дарение
  2. Дарение без данък
  3. Дарение от родители за построяване на къща
  4. Споразумение за дарение на пари
  5. Искане за дарение от семейството на SD-Z2
  6. Дарение без отчет в данъчната служба
  7. Как да направите парично дарение
  8. Наказания за неотчитане на дарение
  9. Данък дарение
  10. Как да изчислим данък върху наследството и подаръка
  11. Дарение - необлагаеми суми
  12. Плащане на данък и подаване на декларация за дарение

Какво е дарение

Съгласно чл.888 § 1 от Гражданския кодекс (наричан по-нататък Гражданския кодекс), чрез договор за дарение дарителят се задължава да предостави безвъзмездна полза на получателя за сметка на неговото имущество. Следователно целта на дарението е да предостави на получателя безплатни ползи (обогатяване на получателя) от имуществото на дарителя.

Следните безплатни подаръци не са дарение:

  • когато задължението за предоставяне на безплатна услуга произтича от договор, уреден от други разпоредби на Кодекса;
  • когато човек се откаже от право, което все още не е придобило или което е придобило по такъв начин, че правото се счита за непридобито, ако се откаже от него.

Предмет на договора за дарение може да бъде:

  • пари,
  • недвижими имоти,
  • движими предмети (напр. велосипед, компютър, кола),
  • както и определени права (напр. право на постоянно ползване),
  • или освобождаване на получателя от дълга, който дължи към дарителя.

Това могат да бъдат както съществуващи неща, така и неща, които предстои да бъдат създадени в бъдеще.

Дарението е безвъзмездно споразумение, което означава, че дарителят не получава нищо в замяна на услугата, която предоставя на получателя.

За сключване на договор за дарение (както всеки друг договор) е необходимо съвместно изявление на двете страни по договора. Декларацията за дарение се подава под формата на нотариален акт. Но ако дарителят е изпълнил обещаната полза, договорът за дарение, сключен без спазване на тази форма, също става валиден (това не се отнася за дарение на недвижим имот).

Важно! Дарението на недвижим имот изисква формата на нотариален акт.

Договорът за дарение влиза в сила само с декларацията на получателя за приемане на дарението, но не е задължително тя да е в определена форма - може да бъде както писмена, така и устна.За доказателствени цели обаче си струва да се погрижите за писмена форма или поне за свидетели на устно изявление.

Дарение без данък

В зависимост от степента на родство между страните по договора за дарение необлагаемите суми са:

  • 9637 PLN - за членове на близко семейство, което включва съпруг, низходящи, възходящи, доведен син, зет, снаха, братя и сестри, втори баща, мащеха и свекърви (данъчна група аз);
  • 7276 PLN - за разширено семейство, т.е. потомци на братя и сестри, братя и сестри на родители, низходящи и съпрузи на доведени деца, съпрузи на братя и сестри и братя и сестри на съпрузи, съпрузи на братя и сестри на съпрузи, съпрузи на следващи низходящи (II група);
  • 4902 PLN - за други хора (3-та група).

Правилата за данъчно облагане на договор за дарение са посочени в Закона за данъка върху наследствата и даренията (наричан по-нататък: upsd). Те са тясно свързани с данъчната група, към която принадлежи получателят.На всяка група се определя и необлагаема сума. Има четири данъчни групи.

Групата "Нула" включва:

  • съпруг (само настоящ съпруг, бившите съпрузи не са включени),
  • потомци (т.е. деца, внуци, правнуци),
  • възходящи (т.е. родители, баби и дядовци, прабаби и дядовци),
  • братя и сестри,
  • доведен син,
  • доведен баща,
  • мащеха.

Тази разбивка е приложима само за целите на освобождаването от данъци - тези хора са номинално в първата данъчна група.

Група I включва:

  • съпруг (настоящ, не бивш),
  • потомци (т.е. деца, внуци, правнуци),
  • възходящи (т.е. родители, баби и дядовци, прабаби и дядовци),
  • братя и сестри,
  • доведен син,
  • доведен баща,
  • мащеха,
  • свекъри,
  • зет,
  • снаха.

Тази данъчна група подлежи на намалена данъчна ставка и сравнително висока необлагаема сума - 9 637 PLN.

Група II включва:

  • потомци на братя и сестри (напр. племенник, племенник),
  • братя и сестри на родителите (напр. чичо, леля),
  • потомци и съпрузи на доведени деца,
  • съпрузи на братя и сестри (напр. съпруг на сестра),
  • братя и сестри на съпрузите (напр. зет на съпругата),
  • съпрузи на братя и сестри на съпрузите (напр. съпруг на сестрата на съпруга),
  • съпрузи на други потомци (напр. съпруга на внук).

Членовете на тази група не се възползват от никакви освобождавания от данък върху наследствата и подаръците. По отношение на членовете на група I се прилага по-висока данъчна ставка и по-ниска необлагаема сума - 7276 PLN.

В група III има всички други хора, които не са включени в други групи. Следователно това са хора, които са напълно непознати за донора (приятели, познати и други), а също и роднини или роднини по сватовство в по-далечен кръг (братовчеди, семейство на втори баща или мащеха). Необлагаемата сума в тази група е 4902 PLN.

Дарение от родители за построяване на къща

Парите, предназначени за построяване на къща, закупуване на апартамент или изплащане на ипотека (и изразходвани за тази цел в рамките на 12 месеца от получаването), са обхванати от допълнително облекчение. Това обаче се отнася само за лица, принадлежащи към първа данъчна група и дарения до 9 637 PLN от едно лице или 19 274 PLN от няколко души. Данъкът се изчислява върху излишъка над необлагаемите суми съгласно правилата в таблицата по-долу.

Проверка: Договор за развитие>

Освобождаването от данъци се прилага както за дарения, получени от биологични родители, така и за осиновители. За възходящи се считат и лицата, които създават приемно семейство, управляват семеен дом за сираци, работят с деца в център за грижи и възпитание или в регионален център за грижи и терапия.От друга страна, като потомци, той третира не само биологични или осиновени деца, но и лица, които са или са били в приемно семейство, в семейно сиропиталище, в заведение за грижи и образование или в регионално заведение за грижи и терапия, както е посочено в Закона от 9 юни 2011 г. относно семейната подкрепа и системата за приемна грижа (вижте член 14, параграф 4а от Закона за данъка върху наследствата и даренията).

Фактът на освобождаване не се влияе от това дали дарението е направено съвместно от двамата родители или само от единия от тях. Въпреки това е важно, когато попълвате приложението SD-Z2.

Съгласно чл. 4а upsd дарение, получено от член на най-близкото семейство, принадлежащ към т.нар "Нулева" група е напълно (независимо от стойността на дарението) освободена от данък. Условието за освобождаване е:

  • отчитане на дарение в данъчната служба в рамките на 6 месеца от получаването му и превеждането му с пощенски запис или банков превод по сметката на купувача. Така че не можете да прехвърляте пари от ръка на ръка.
  • правилно документиране на парично дарение

В случай на дарение в брой, получателят трябва да документира получаването му с доказателство за превод към неговата платежна сметка (или различна от платежна сметка) в банка, кредитен съюз или с пощенски запис.

Споразумение за дарение на пари

Такъв договор не е необходимо да се оформя при нотариус, може да се запише на обикновен лист. Само договор за дарение на недвижим имот, сключен без участието на нотариус, би бил недействителен. В договора дарителят се задължава да преведе определена сума на получателя, а получателят декларира, че приема дарението.

Вижте: Купуване на къща от предприемач>

Искане за дарение от семейството на SD-Z2

Получателят трябва да запомни да докладва полученото дарение в своята данъчна служба:

  • ако дарението е направено на съпруг, деца, внуци, родители, баби и дядовци, доведен син, братя и сестри, втори баща или мащеха - получателят попълва заявлението SD-Z2.Той има 6 месеца от датата на приемане на дарението (ако закъснее, ще загуби освобождаването си). т.нар формулярът SD-Z2 е достъпен на адрес: www.podatki.gov.pl/pcc-sd/sd/e-deklaracje-sd/ - може да бъде подаден онлайн чрез подписване с данни за пълномощно или квалифициран електронен подпис. Заявлението се придружава от копие от договора и доказателство за получаване на парите (разпечатка от сметката, пощенски запис). Ако договорът за дарение е сключен под формата на нотариален акт, уведомяването се извършва от нотариуса.
  • ако страните по договора са били други лица, получателят подава извлечение SD-3 в едномесечен срок от приемане на дарението. Данъчната декларация не изчислява размера на данъка, службата ще го направи в решението. Данъкът трябва да бъде платен в рамките на 14 дни от доставката му.

Дарение без отчет в данъчната служба

Има две ситуации, при които данъчната служба не е уведомена за дарението:

  • когато договорът е под формата на нотариален акт - изчислението и събирането се извършва от нотариуса,
  • когато стойността на даренията, получени от едно лице за период от 5 години (предхождащи годината, през която е извършено последното придобиване) не надвишава общата необлагаема сума.

Вижте: Предварителен договор за продажба на недвижим имот>

Как да направите парично дарение

В случай на парично дарение, условието получателят да се възползва от освобождаването от данък е правилното прехвърляне на дарението от дарителя. Трябва да е:

  • превод към платежната сметка на получателя,
  • превод, различен от платежната сметка на бенефициента в банка или кредитен съюз или
  • пощенски запис.

Така че получателят няма да може да се възползва от освобождаването в ситуация, в която например донорът прави превод към банковата сметка на кредитора на получателя, за да погаси дълга на получателя.Изключение е, когато кредиторът създаде специална подсметка, предназначена за неговия длъжник (т.е. бенефициента) и донорът плаща сумата на дълга на бенефициента по тази подсметка.

Според данъчните власти

Така че ако предметът на дарението се прехвърля директно от дарителя по сметката на кредитора на получателя, освобождаването, посочено в чл. 4а от Закона за наследството и даренията не се прилага. Вярно е, че в съответствие с установената линия на тълкуване и съдебна практика, условието, посочено в посочената разпоредба, също се счита за изпълнено, когато плащането се извършва по банкова сметка на трето лице, но към подсметка, обособена в рамките на тази сметка за получателя. В анализирания случай такава ситуация не възниква; съдържанието на заявлението не показва, че е имало отделна подсметка за Кандидата в банковата сметка на Продавача (предишен собственик на имота).

Индивидуално тълкуване на директора на Националната данъчна информация от 19 юли 2021 г. (реф. № 0111-KDIB2-2.4015.49.2021.2.MZ)

В случай на дарение под формата на превод към банкова сметка или кооперативен спестовно-кредитен съюз, заглавието на превода също е важен въпрос. Трябва ясно да се посочи, че е дарение за конкретно лице(а). Следователно в заглавието на превода дарителят трябва да впише например „дарение за моя син Ян Ковалски“. Тогава няма съмнение, че става въпрос за дарение, а не например за заем, погасяване на дълг или други правни обстоятелства. Същото важи и за дарение под формата на пощенски запис.

Важно! Парично дарение може да бъде направено както под формата на превод или пощенски запис, така и чрез депозит в брой в банков клон.

Основното е, че формата на паричен превод от дарителя към сметката на получателя гарантира идентифициране на страните по договора. Само тогава данъчните власти могат да бъдат сигурни, че са изпълнени условията за прилагане на освобождаването от данък (т.е. дарението действително е направено на лица, принадлежащи към т.нар.данъчна група нула).

Според данъчните власти

( ) разпоредбите на Закона за данъка върху наследствата и даренията не изискват получаването на средства да се извършва по банков път. Важно е правилно да документирате получаването на средства с доказателство за превод към сметката на купувача. По този начин ще бъде приемливо дарение в брой чрез плащане в брой от дарителя по сметката на купувача, при условие че е надлежно документирано. Както беше обяснено по-рано, от основно значение е да се идентифицират страните по договора, т.е. да се документира кой всъщност е извършил плащането по сметката на купувача. Следователно, ако плащането на средства по банковата сметка на кандидата е извършено лично от неговия баща, доказателството за превод ще покаже, че плащането е извършено от дарителя. Плащането от дарителя ще бъде документирано с доказателство за превод по сметката на купувача, т.е. Кандидата. Следователно, имайки предвид горните разяснения, следва да се съгласите с Кандидата, че полученото дарение ще се ползва от освобождаването, посочено в чл.4а сек. 1 по-горе от закона, тъй като в рамките на 6 месеца от датата на заверяване на сметката, Кандидатът ще уведоми компетентния началник на данъчната служба за получаване на дарение от неговия баща и покупката на дарението ще бъде надлежно документирана.

Индивидуално тълкуване на директора на Националната данъчна информация от 19 ноември 2021 г. (референтен номер 0111-KDIB2-2.4015.140.2021.1.MM)

Наказания за неотчитане на дарение

Недокладването на вашето дарение в рамките на 6 месеца се счита за данъчна измама и има тежки последици. Ако данъчната служба се усъмни и извърши проверка, в резултат на която установи, че дарението не е отчетено, налага на получателя глоба до 20% от дарението. данъчни ставки. В такава ситуация бенефициентът следва да вземе предвид и наказателна фискална отговорност и допълнителна финансова санкция, чийто размер зависи от степента на излагане на държавния бюджет на загуба.

Важно! Ако сме получили дарение през последните 5 години и не сме докладвали този факт на компетентната данъчна служба в рамките на 6 месеца от датата на получаването му, трябва да очакваме финансови санкции.

Как да изчислим данък върху наследството и подаръка

Съгласно чл. 15 upsp, данъкът върху наследството и дарението се изчислява върху излишъка от данъчната основа над необлагаемата сума, съгласно следните скали - таблица.

Размерът на данъка зависи от степента на родство и стойността на дарението

Сума на парично дарениесума на данъка за получателите
Купувачи от 1-ва данъчна групакупувачи от втора данъчна групаКупувачи от данъчна група III
до 10 278 PLN3%7%12%
над 10 278 PLN до 20 556 PLN308 PLN 30 гроша и 5% от излишъка над 10 278 PLN719 50 PLN гроши и 9% върху излишъка над 10 278 PLN1233 40 PLN гроши и 16% върху излишъка над 10 278 PLN
над 20 556 PLN822 20 PLN гроши и 7% от излишъка над 20 556 PLN1644 50 PLN гроши и 12% върху излишъка над 20 556 PLN2877 90 PLN гроши и 20% върху излишъка над 20 556 PLN

При определяне на размера на данъка върху подаръка, необлагаемите суми за стойността на артикулите и правата на собственост (посочени в член 4, параграф 1, точка 5 и член 9, параграф 1 upsp) и приложимите данъчни скали в деня на възникване на данъчното задължение се приемат. Данъкът ще бъде изчислен според един от горните. данъчни скали само ако данъкоплатецът сам докладва дарението на данъчната служба преди започване на дейностите по проверка, данъчно производство, данъчна проверка или митническа и данъчна проверка.

Въпреки това, съгласно чл. 15 раздел 4. upsd, придобиването на собственост върху вещи или права на собственост чрез дарение или поръчка на дарител подлежи на данъчно облагане в размер на 20%, ако данъчното задължение е възникнало в резултат на позоваване на данъкоплатеца пред данъчния орган в хода на дейностите по проверка, данъчно производство, данъчна инспекция или митническа и данъчна инспекция за това дарение и дължимият данък върху това придобиване не е платен.

Дарение - необлагаеми суми

Както бе споменато по-горе, има различни необлагаеми суми за всяка данъчна група. Съгласно чл. 9 upsd, този данък се прилага за придобиване от купувача от едно лице на собственост върху вещи и права върху собственост с нетна стойност над:

  • 9637 PLN - ако купувачът е лице, включено в първа данъчна група;
  • 7276 PLN - ако купувачът е лице, класифицирано във втора данъчна група;
  • 4902 PLN - ако купувачът е лице, класифицирано в трета данъчна група.

Това означава, че лицата, принадлежащи към дадена данъчна група, са задължени да плащат данък само когато стойността на дарението (или наследството) надвишава сумите, посочени по-горе.

Ако придобиването на собственост върху вещи и права на собственост (напр. като подарък) от едно и също лице се извършва повече от веднъж, стойността на вещите и правата на собственост, придобити от това лице, трябва да се добави към стойността на нещата и право на собственост наскоро придобито лице (като подарък) или от същото лице (като наследство) в периода от 5 години, предхождащи годината, в която е извършено последното придобиване.

Данъкът, изчислен върху общата стойност на придобитите вещи и права на собственост, след това се приспада от данъка върху придобити преди това вещи и права на собственост. Данъчният излишък, получен в резултат на изчислението, нито се кредитира срещу други данъци, нито подлежи на възстановяване.Купувачите са длъжни да посочат в данъчната декларация вещите и вещните права, придобити през горепосочения период.

В допълнение, съгласно чл. 4 сек. 1, точка 5 от освобождаването от данък е придобиването чрез дарение на пари или други предмети от лице, включено в първата данъчна група, в размер, който не надвишава 9 637 PLN от един дарител и от много дарители общо не повече от 19 274 PLN в рамките на 5 години от датата на първите дарения, ако получателят разпредели парите или нещата в рамките на 12 месеца от датата на получаването им на:

  • сграда или жилищен принос към кооперацията,
  • строителство на еднофамилна къща,
  • покупка на жилищно помещение, представляващо самостоятелен имот или
  • погасяване на обезпечен с ипотека жилищен кредит с лихва.

Ако горните условия са изпълнени, получателят има право на допълнителна необлагаема сума.

Плащане на данък и подаване на декларация за дарение

Данъчното задължение при придобиване по дарение възниква (по правило):

  • по декларация на дарителя под формата на нотариален акт,
  • при изпълнение на обещаната услуга (при сключване на договор за дарение във форма, различна от нотариален акт),
  • при представяне на изявления от двете страни по договора (ако поради предмета на дарението нормативната уредба изисква специален формуляр за изявления от двете страни).

След като възникне данъчното задължение, получателят е длъжен да подаде данъчна декларация и да плати данъка или да подаде заявление SD-Z2.

Получателите, които не са освободени от данък и дарението, което получават, надхвърля необлагаемата сума, трябва да подадат данъчна декларация в данъчната служба за придобиване на собственост или права върху собственост (обикновено във формуляр SD-3 ) в рамките на един месец от получаването на даренията.

Пораждат се съмнения относно крайния срок за подаване на данъчна декларация SD-3 в случай на освободени от данък бенефициенти по чл. 4a upsd, който не е успял да изпълни условието за подаване на заявлението SD-Z2 в рамките на 6 месеца от получаване на дарението? За съжаление нормативната уредба не дава точен отговор на този въпрос. шега. 6 сек. 4 от УПДС показва, че ако впоследствие в писмо е посочено неотчетено за облагане придобиване, данъчното задължение възниква в момента на съставяне на писмото; ако такова писмо е съдебно решение, данъчното задължение възниква, когато решението стане окончателно. Ако придобиването не е било декларирано за данъчно облагане, данъчното задължение възниква, когато данъкоплатецът се позове на факта на придобиване пред данъчния орган.

Извлечението SD-3 трябва да бъде придружено от документи, които оказват влияние върху определянето на данъчната основа (стойността на дарението) и потвърждават съществуването на дарените вещи, личността на дарителя и факта, че дарителят е собственикът на дарените предмети или права.

Ако:

  • пазарната стойност на дарението, добавена към стойността на други дарения от същото лице в рамките на 5 години, не надвишава необлагаемата надбавка, или
  • договорът за дарение се сключва под формата на нотариален акт.

няма задължение за подаване на SD-3.

Важно! Размерът на дължимия данък се определя от началника на данъчната служба с решение след подаване от данъкоплатеца на данъчна декларация СД-3. Данъкът трябва да бъде платен в рамките на 14 дни от връчване на решението за установяване на размера на данъка.

В случай на неподаване на данъчна декларация SD-3 или подаването й след крайния срок, данъчната служба може да започне данъчно наказателно производство и да наложи глоба на данъкоплатеца и да го задължи да плати данъка върху подаръка на ставка от 20% на база горепосоченото 15(4) upsd.

Плащането на данък след изтичане на 14-дневния период включва плащане на лихва върху просрочени данъци.

Правно основание:

  • закон от 28 юли 1983 г. относно данъка върху наследството и дарението (консолидиран текст, Вестник на законите от 2021 г., т. 1043, както е изменен);
  • Закон за гражданския кодекс.

Категория:

Експлоатация на къщата