Помогнете на развитието на сайта, споделяйки статията с приятели!
Уреждането с наемателя на таксите, направени във връзка с потреблението на комунални услуги и услуги за управление на сградата от жилищната общност или кооперацията, подлежи на ДДС - същото като получения наем. Облагането с ДДС не означава непременно облагане с данък, тъй като за договорите за наем се прилагат няколко освобождавания от ДДС.
Уреждането на такси за потребление на вода, газ и електричество с наемателя е популярно известно като префактуриране, т.е. препродажба на услуги, закупени от наемодателя, но използвани от наемателя. Това префактуриране (препродажба на услуги) може да бъде елемент от договора за лизинг или да представлява отделни дейности, извършвани за лизингополучателя.На практика се избира второто решение, поради изключването на комуналните такси от приходите, които са основа за изчисляване на еднократната сума.
Обстоятелството, че наемът се облага с ДДС произтича пряко от определението за икономическа дейност, прието в чл. 15 сек. 2 от Закона за данъците върху стоките и услугите. То включва, наред с другото, използването на вещи (включително недвижими имоти) на непрекъсната основа за печалба. Следователно всеки, който наема или отдава недвижим имот, става платец на ДДС. Това е така, независимо дали става дума за така нареченото частно отдаване под наем (напр. обложено с фиксирана данъчна ставка) или регистриран бизнес, който подлежи на фиксиран данък върху доходите.
Наем на недвижими имоти и ДДС ставка>
Как се таксуват комуналните услуги
Уреждането на допълнителни такси може да приеме различни форми: еднократна сума, такси според броячи или фактури от доставчици или включени в наема.
Включването в наема означава, че няма препродажба на допълнителни услуги.Страните по договора имат пълна свобода в това отношение; могат да считат, че отдаването под наем на помещения, оборудвани с всички комунални услуги, е единна услуга заедно с тези комунални услуги, или могат да отделят тези услуги и да ги считат за напълно отделни една от друга. Това произтича пряко от решението на Съда на ЕС от 6 април 2015 г. по дело C-42/14 (Министър на финансите срещу Военната жилищна агенция). Той счита, че отдаването под наем на недвижим имот и свързаните с него услуги (доставка на вода, електричество, топлоенергия и извозване на отпадъци) следва по принцип да се разглеждат като отделни и независими доставки, които следва да се оценяват отделно за целите на ДДС, освен ако елементите на трансакциите са толкова тясно свързани, че обективно съставляват само една неделима икономическа изгода, която би било изкуствено да се раздели.
Комуналните услуги, съпътстващи наемането, трябва да се считат за отделни услуги, ако наемателят може да избере как да ги използва, като вземе решение за размера на тяхното потребление.Такава ситуация възниква по-специално в случай на отделно уреждане на потреблението на тези комунални услуги въз основа на показанията на електромерите или подмерите.
Същият принцип трябва да се възприеме и когато договорът предвижда отделно уреждане на комунални услуги и размерът на таксата за това се определя в договора въз основа на критерии, различни от измерване, като се вземе предвид потреблението на тези комунални услуги от наемателя. Такива други критерии могат да бъдат например броят на хората, които използват имота, или площта на имота.
Освен това, ако икономическите причини за сключването на договора показват, че действителното разделяне и отделното уреждане на комунални услуги обективно отразява потреблението на комунални услуги, тогава тези ползи трябва да се третират отделно (например разпределението на медийните разходи към индивидуални наематели на база един измервателен уред съгласно споразумението за обективни критерии за разпределение).
Когато препродажбата на медии е освободена от ДДС
Тъй като повечето наемодатели ясно разделят разпоредбите за наем от разпоредбите за допълнителни такси в техните договори за наем, струва си да знаете, че това също има отражение върху ДДС. Тези отделни селища означават, че наемодателят предоставя няколко отделни услуги на наемателя: отдаване под наем и препродажба на индивидуални комунални услуги и услуги за управление на сгради от общността или кооперацията.
Ако жилище се отдава под наем за жилищни цели, тази препродажба може да бъде освободена от данък. В съответствие с § 3 разр. 1, т. 11 от Наредбата за освобождаване от данък върху стоките и услугите и условията за прилагане на това освобождаване, дейностите, извършвани от собствениците на жилищни помещения, образуващи жилищна общност в даден недвижим имот, за лицата, които ги ползват на основание закон. право на собственост, различно от собственост (напр. наем) помещения, за които се начисляват такси независимо от собственика по смисъла на Закона за защита на правата на наемателите, ако тези помещения се използват изключително за жилищни цели.Независимите такси, посочени в тази разпоредба, са такси за доставка на електричество, газ, вода до помещенията и събиране на канализация, отпадъци и течни отпадъци.
Облагане с еднократен наем на имоти: какви ставки>
За съжаление, няма подобно изключение за помещения във фонда на жилищни асоциации, нежилищни помещения и жилищни помещения, наети за цели, различни от жилище (например за пренаемане). Подобно е и при наемане на еднофамилна къща и префактуриране на комуналните услуги на наемателя. Препродажбата на комунални услуги в такива случаи не е освободена от ДДС. Тук могат да се използват само до 200 000. PLN оборот на година.
Правно основание:
- Закон от 11 март 2004 г. относно данъка върху добавената стойност (Вестник на законите от 2018 г., т. 2174, с измененията)
- Закон от 21 юни 2001 г. относно защитата на правата на наемателите, жилищните ресурси на общината и изменение на Гражданския кодекс (консолидиран текст: Вестник на законите от 2018 г., т. 1234, с измененията)
- Наредба на министъра на финансите от 20 декември 2013 г. относно освобождаването от ДДС и условията за прилагане на тези освобождавания (Вестник на законите от 2018 г., т. 701, с измененията)